一、结论
扣除的核心是证明支出真实发生。境内应税项目对方为已登记增值税纳税人的，应以发票为扣除凭证；对方为小额零星经营个人的，可以收款凭证及内部凭证为凭证。汇算清缴期结束前，应要求对方补开、换开；无法补开的，凭合同、非现金付款凭证、入库单等替代资料证实真实性，否则相应支出不得扣除。大额无票支出风险极高，切勿通过个人代开发票“凑票”，可能被认定偷税。
⚠️ 本页为法律常识普及，不构成法律意见；个案适用以现行有效法规及生效裁判为准。
二、法律依据
- 《企业所得税法》（2018修正）第8条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在应纳税所得额时扣除。这是税前扣除的实体法依据，确立“实际发生＋相关性＋合理性”三原则。
- 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第5、9条：境内增值税应税项目，对方为已登记增值税纳税人的，以发票为扣除凭证；对方为依法无需税务登记的单位或小额零星经营个人的，可以税务机关代开发票或收款凭证及内部凭证为凭证。
- 同办法第13、16条提供补救路径：支出真实且已发生的，应在汇算清缴期结束前要求对方补开、换开；无法补开的，需提供无法补开原因证明、合同、非现金付款凭证等替代资料证实真实性，否则相应支出不得扣除。
- 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第6条：预缴季度所得税可暂按账面金额核算，但汇算清缴时应补充提供成本、费用的有效凭证（即“年底补救”的时间窗口）。
- 《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（2007）明确：善意取得虚开发票被追缴已抵扣税款的，不属于未按期缴税，不加收滞纳金。
三、司法实践
发票抵扣损失赔偿规则清晰：销售方未开具或开具后注销、被列为异常扣税凭证，导致购买方无法抵扣进项税的，法院普遍支持由销售方赔偿相当于可抵扣税额的损失（见本节案例表）。但不开发票本身的经济纠纷，部分法院认为属税务机关职权范围、不属民事诉讼受案范围，应向税务机关举报。
四、给当事人的实操建议
- 立即启动成本凭证补充收集：对已发生的无票支出尽力补开合规发票；供应商注销或失联的，收集采购合同、银行转账记录、货物入库单、运输单据等替代凭证，证明交易真实。
- 评估“白条入账”合规路径与风险：确实无法取得发票的零星支出，可依据办法关于“无法取得发票”的例外整理内部凭证并附说明，但仅适用于小额、零星经营业务，大额无票支出风险极高。
- 制定年底补救方案：关账前梳理全年无票成本清单；金额较大、无法补票的，主动与主管税务机关沟通，咨询“成本分摊协议”或“核定征收”等可行路径并获取书面意见。
- 严禁“凑票”：切勿在年底突击通过员工或他人以个人名义代开发票入账，该行为极易被认定为偷税。
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